Sarcina 2, Sarcina 3 - Control și revizuire
1. Pe baza materialelor misiunii, întocmește un act interimar de auditare a tranzacțiilor cu mărfuri pentru perioada inter-inventar. Forma actului este dată în anexă. 1. În act, indicați natura încălcărilor identificate, afișați date privind soldul, primirea, eliminarea mărfurilor, suma finală a lipsei, precum și înregistrările corective corespunzătoare.
2. Formulați concluzii și sugestii pe baza rezultatelor auditului.
3. Arătați procedura de contabilizare a penuriei de bunuri peste normele de pierdere naturală, folosind datele digitale ale versiunii dumneavoastră.
Notă. Numele și inițialele angajaților, ora auditului, perioada auditată inter-inventar și alte date generale trebuie indicate în mod independent.
Material pentru îndeplinirea sarcinii
Auditorul KRU a efectuat o verificare documentară a tranzacțiilor de mărfuri de intrare și de ieșire pentru perioada inter-inventar într-un magazin alimentar, plătitor UTII.
Auditul a fost efectuat cu participarea unui contabil senior al magazinului în prezența șefului de secție.
Conform datelor contabile:
- soldurile de bunuri la inceputul perioadei auditate
- bunuri primite pentru perioada auditată:
1) 2.538.000 de ruble;
- bunuri retrase pentru perioada auditata:
1) 2.532.140 ruble;
Conform actului rezultatelor inventarierii valorilor, întocmit de departamentul de contabilitate, valoarea lipsei din secțiune nu a depășit normele de pierdere naturală a bunurilor și s-a ridicat în cadrul acesteia:
La verificarea documentelor, auditorul a constatat că șeful secției nu a creditat bunurile primite de la organizația angro sub două facturi în valoare totală de:
Discrepanțele au fost stabilite de auditor prin reconcilierea calculelor dintre magazin și organizația angro. Înainte de aceasta, reconciliereaa avut loc acum doi ani.
În plus, o supraestimare a valorii pierderilor naturale acumulate de bunuri a fost relevată de:
La verificarea disponibilității efective a articolelor de inventar în secțiunea magazin, s-au stabilit următoarele solduri de mărfuri:
S-a întocmit un act interimar de auditare a tranzacțiilor cu mărfuri pentru perioada inter-inventar, s-au făcut concluzii și propuneri pe baza rezultatelor auditului și a fost prezentată procedura de înregistrare a lipsurilor de mărfuri peste normele de pierdere naturală în contabilitate. (vezi Anexa A).
1. Întocmește un raport al casieriei, cuprinzând datele soldurilor la începutul și la sfârșitul zilei, precum și toate datele privind primirea și eliberarea fondurilor. Apoi faceți ajustări la conținutul raportului în numele auditorului.
2. Verificați efectuarea tranzacțiilor cu numerar în supermarketul Talnakh și apoi introduceți datele de verificare în tabel.
3. Întocmește un act de inventariere a fondurilor la casă.
4. Întocmește înregistrări contabile pentru decontarea diferențelor de stoc.
Material pentru îndeplinirea sarcinii
Auditorul L.P. Krynkina în prezența contabilului șef al supermarketului N.I. Zvantseva, casierul S.P. Pakhomova la 15 mai 200 ... a efectuat un audit al desfășurării operațiunilor de numerar ale supermarketului Talnakh. Inventarierea casei de marcat a fost facuta la sfarsitul zilei de lucru. La recalcularea bancnotelor, soldul de bani disponibil a fost determinat în valoare de 4.030 de ruble. 67 cop.
În raportul de numerar întocmit de casier, soldul la începutul zilei se ridica la 3.220 de ruble. 00 cop. cu o limită de 4.000 de ruble. Pe lângă actele de retragere a soldurilor la casierie, la raportul de casă au fost anexate documentele care stau la baza activităților casieriei supermarketului auditat:
1. primire ordin numerar nr.112 din 2 mai 200 ... în valoare de 3.060 de ruble. 60 kop., care este încasările din vânzarea mărfurilor cutăvi 14 mai 200 ...;
2. o chitanță pentru luarea a 200 de ruble în raport. vânzătorul departamentului supermarket A. V. Solomina;
3. mandate de cheltuiala numerar nr. 131, 132 din 15 mai 200 ... pentru plata salariilor vânzătorilor T. I. Tsvetkova 455 de ruble. 77 cop. și M.V. Pavlova 465 de ruble. 23 cop. Auditorul a solicitat contractele de muncă relevante, dar acestea nu au fost furnizate de contabilul-șef;
4. ordin de numerar cheltuieli nr.133 din 15 mai 200 ... pentru eliberarea către administratorul E.F.Fedorova în contul de 40 de ruble. 00 kop., a plăti pentru spălarea rufelor la spălătorie. La ordinul de cheltuieli se anexează o cerere semnată de directorul și contabilul șef al supermarketului;
5. ordin de numerar cheltuieli nr.134 din 15 mai 200 ... pentru plata salariilor unui fost angajat E.P. Kuznetsov - 615 ruble. 13 copeici, depuse anterior. În textul mandatului, după numele de familie, prenumele și patronimul beneficiarului banilor, sunt indicate numele de familie, prenumele, patronimul persoanei autorizate I. V. Skvortsova. Nu au fost găsite documente care însoțesc comanda de numerar;
8. ordin de numerar cheltuieli nr.136 din 15 mai 200 ... eliberat lui V.S. Tregubov 50 de ruble. 00 cop. pentru repararea încuietorilor ușilor din supermarketul Talnakh. Contractul de munca este incheiat;
9. ordin de primire numerar nr 113 din 15 mai 200 ... au fost creditate veniturile din vânzarea a 11.451 de ruble. 50 copeici;
Finalizarea unei sarcini.
1. A fost întocmit raportul primar al casieriei (Anexa B) și cel corectiv (Anexa D).
2. A fost efectuată o verificare cu privire la efectuarea tranzacțiilor cu numerar în supermarketul Talnakh, după care datele cecului au fost introduse în Tabelul 1 (Anexa B).
3. A fost întocmit act de inventariere a fondurilor la casierie (Anexa D).
4. Inregistrarile contabile pentru decontarea diferentelor de stoc vor fi urmatoarele:
1) Dt c. 71 „Aşezări cupersoane responsabile"
ct c. 50 „Casiera” - „inversare roșie” - 200 de ruble. pentru suma dată în
raport de A.V. Solomina.
2) Dt c. 70 "Decontari cu personal pentru salarii"
ct c. 50 „Casiera” - „inversare roșie” - 921 de ruble. pentru cuantumul salariilor
plata emisa fara contract de munca.
3) Dt c. 76.4 Decontarea sumelor depuse
ct c. 50 „Casiera” - „inversare roșie” - 615-13 ruble. pentru suma
salariile depuse.
4) Dt c. 41.2 „Mărfuri în comerțul cu amănuntul”
ct c. 50 „Casiera” - „inversare roșie” - 300 de ruble. pentru suma plătită
ilegal conducătorului auto care a importat marfa.
Concluzie: în cadrul auditului au fost stabilite fapte care mărturisesc absența în anul 2008 a controlului de către contabilul șef al Întreprinderii N.I. Zvantseva pentru respectarea disciplinei de numerar:
Se recomandă conducătorului instituției să efectueze un audit intern al tranzacțiilor cu numerar, cel puțin o dată pe trimestru; supraveghează inspectorul departamentului de personal, pentru a elimina încercările de a emite salarii fără contracte de muncă. Contabilul-șef ar trebui să întărească controlul asupra îndatoririlor unui casier.